每日一练习题
1、【单选题】2×22年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元，未计提存货跌价准备。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2×22年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。
- 30
- 370
- 400
- 360
2、【单选题】2×22年1月1日，甲公司购入乙公司于2×21年1月1日发行的面值2 000万元、期限5年、票面年利率6％、每年12月31日付息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款2 038万元（包括已到付息期但尚未领取的债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为7％；2×22年1月10日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2×22年12月31日应确认投资收益为（ ）万元。
- 132.86
- 134.26
- 142.66
- 140.00
3、【多选题】下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异不影响当期所得税费用的有（ ）。
- 投资性房地产后续计量模式的变更
- 其他权益工具投资公允价值变动
- 交易性金融资产公允价值下降
- 计提产品质量保证损失
4、【多选题】在存货初始计量时，下列费用应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有()。
- 为特定客户设计产品的设计费用
- 非正常消耗的制造费用
- 商品采购过程中发生的合理损耗
- 入库后的仓储费用(不包括生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用)
5、【判断题】资产负债表日后发生的全部事项都属于资产负债表日后事项。（ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业的业务模式即反映了其持有金融资产的意图。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2×22年合并净利润的金额=（1000-600）-（1000-600）/10×9/12=370（万元）。
2、【正确答案】
B
解析:
债权投资期末投资收益的计算。2×22年应确认的投资收益=期初债券摊余成本（账面余额）×实际利率，本题中2×22年期初账面余额即该债券的初始取得成本=2 038-120=1 918（万元），故投资收益=期初摊余成本×实际利率=1 918×7％=134.26（万元），选项B正确；选项A错误，未将交易费用计入初始成本；选项C错误，误将实际支付价款作为摊余成本；选项D错误，误将债券利息和交易税费合计作为投资收益。
3、【正确答案】
A,B
解析:
投资性房地产后续计量模式的变更通过留存收益核算，与其相关的所得税影响也应计入留存收益，不影响所得税费用，选项A正确；其他权益工具投资公允价值变动通过其他综合收益核算，与其相关的所得税影响也应计入其他综合收益，不影响所得税费用，选项B正确；交易性金融资产公允价值下降通过公允价值变动损益核算影响损益，与其相关的所得税影响应计入所得税费用，选项C错误；计提产品质量保证损失通过销售费用核算影响损益，与其相关的所得税影响应计入所得税费用，选项D错误。故本题选项AB正确。
4、【正确答案】
B,D
解析:
企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)入库后的仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。选项B和D应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本。
5、【正确答案】
错误
解析:
资产负债表日后事项不是在日后期间发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，其他事项不属于资产负债表日后事项。
6、【正确答案】
错误
解析:
企业的业务模式不等于其持有金融资产的意图。
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