每日一练习题
1、【单选题】甲公司共有100名职工，其中，20名为总部管理人员，80名为直接生产工人。从2×22年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×22年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。甲公司预计2×23年有80名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余20名总部管理人员每人将平均享受8天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。甲公司2×22年末因带薪缺勤计入管理费用的金额是（）元。
- 6000
- 12000
- 60000
- 0
2、【单选题】2×20年1月1日，甲公司取得专门借款4000万元用于当日开工建造的厂房，借款期限为2年，该借款的合同年利率与实际年利率均为5%，按年支付利息，到期还本。同日，甲公司借入一般借款1000万元，借款期限为5年，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，按年支付利息，到期还本。甲公司于2×20年1月1日支付工程款3600万元。2×21年1月1日支付工程款800万元。2×21年12月31日，该厂房建造完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。不考虑其他因素，甲公司2×21年一般借款利息应予资本化的金额为（）万元。
- 48
- 60
- 200
- 24
3、【多选题】甲公司适用的所得税税率为 25%。2019年 1月 1日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为 2000万元，2019年 12月 31日其公允价值为 2400万元；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为 1000万元，2019年 12月 31日公允价值为 1300万元。不考虑其他因素，甲公司 2019年 12月 31日下述递延所得税确认计量正确的有（ ）。
- 资产负债表递延所得税资产项目增加 100万元
- 资产负债表递延所得税负债项目增加 75万元
- 资产负债表递延所得税负债项目增加 175万元
- 影响利润表的递延所得税费用为 100万元
4、【多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（ ）。
- 入库前的挑选整理费
- 运输途中的合理损耗
- 不能抵扣的增值税进项税额
- 运输途中因自然灾害发生的损失
5、【判断题】企业应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司出售的部分划分为持有待售类别。（ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】附注不属于合并财务报表的重要组成部分，企业可以自行选择编制或不编制。( )
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
甲公司2×22年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2×23年职工的年休假情况，只有20名总部管理人员会使用2×22年的未使用带薪年休假2天（8-6），而其他2×22年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=20×2×300=12000（元）。
2、【正确答案】
D
解析:
甲公司2×21年一般借款利息资本化金额=［（3600+800）-4000］×6%=24（万元）。
3、【正确答案】
C,D
解析:
交易性金融资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=400x25%=100（万元），对应所得税费用；其他权益工具投资账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=300x25%=75（万元），对应其他综合收益科目。
4、【正确答案】
A,B,C
解析:
外购存货入账成本包括购买价款、相关税费（选项C应计入）、运输费、装卸费、保险费和入库前挑选整理费（选项A应计入）等，因此选项AC正确；运输途中的合理损耗也需计入存货的成本，选项B正确；运输途中因自然灾害发生的损失不得增加采购物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理，因此选项D错误。故本题选项ABC正确。
5、【正确答案】
错误
解析:
企业应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，而不是仅将拟处置的投资划分为持有待售类别。
6、【正确答案】
错误
解析:
附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表具有同等的重要性，也需要编制。
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